Что такое МСФО и US GAAP, и чем они отличаются?

В глобальной экономике стандарты финансовой отчётности важны для обеспечения прозрачности, сопоставимости и достоверности информации о деятельности компаний. В частности, это необходимо для бизнеса, работающего на международных рынках или привлекающего иностранных инвесторов.

Наиболее распространёнными стандартами считаются МСФО и GAAP. Несмотря на схожесть в целях, системы имеют некоторые отличия.

GAAP — что это?

GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, ОПБУ) — это общепринятые международные стандарты бухгалтерского учёта. Они разрабатываются Советом по стандартам финансового учёта (FASB) и регулируются Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC). В каждой стране применяются свои внутренние стандарты: например, в России — это RUS GAAP, а в США – US GAAP. Последний — наиболее популярен в мире, что связывают с большим объёмом американских инвестиций в мире.

Ключевая особенность стандартов — нормативная строгость и ориентация на формальные процедуры. Поэтому ГААП устанавливает конкретные правила и шаблоны для составления отчётности. Нужно это для понятного представления финансовых данных. В целом GAAP отчётность становится обязательной для компаний, имеющих инвесторов или партнёров из США.

МСФО — что это?

МСФО (международные стандарты финансовой отчётности), или IFRS (International Financial Reporting Standards), представляют собой набор принципов, применяемых в более чем 140 странах мира. Их разрабатывает и публикует Совет по международным стандартам финансовой отчётности (IASB).

Если говорить простыми словами, МСФО — это система международных стандартов, направленная на создание единой формы внешней отчетности, создаваемой компаниями в разных странах. IFRS призваны повысить прозрачность, сопоставимость и доверие инвесторов к отчётности.

Компании, стремящиеся выйти на международные рынки, как правило, входят в IFRS. Например, предприятия, котирующиеся на европейских фондовых биржах, обязаны предоставлять отчётность в соответствии с МСФО.

Основные различия

На первый взгляд МСФО и GAAP могут показаться схожими — обе системы описывают правила подготовки финансовой отчётности, их цель заключается в обеспечении прозрачности и достоверности данных. Однако между ними существует ряд различий.

Важно отметить принципиальную разницу в подходе:

• GAAP — изначально американский национальный стандарт, который адаптируется под каждую страну. Такой стандарт является обязательным для всех публичных компаний, зарегистрированных на американских биржах или работающих с зарубежными инвесторами.
• МСФО — это международный стандарт, используемый в различных странах по всему миру.

Если вы сравниваете IFRS и GAAP, то в первую очередь необходимо понимать, что первый — глобальный, второй — региональный.

Различия в признании доходов

Одно из существенных расхождений между GAAP и МСФО — признание выручки:

• В GAAP доходы и расходы должны признаваться в тот период, в котором они были осуществлены. Это происходит независимо от того, когда произошли денежные расчёты.
• В МСФО действует пятишаговая модель признания выручки, в основе которой лежит концепция передачи контроля.

Компания, работающая по МСФО, может признать доход раньше, чем компания с аналогичными условиями по US GAAP.

Различия в классификации активов

Следующий момент — учёт активов и обязательств:

• GAAP требует классификации активов и обязательств по жёстко установленным правилам, применяется разделение на текущие и нетекущие категории.
• МСФО допускает переоценку активов по справедливой стоимости. Это становится важным для компаний, владеющих значительными объёмами недвижимости или инвестиций.

Различия в представлении финансовой отчётности

Форматы финансовой отчётности по GAAP и МСФО также различаются:

• В GAAP отчёт о прибылях и убытках может быть представлен в одном из нескольких форматов, при этом он строго структурирован. Отчётность предоставляется с подробными раскрытиями.
• В МСФО предоставляется больше свободы — компания может адаптировать формат отчётности к своему бизнесу, возможна меньшая детализация в некоторых областях.

Заключение

МСФО и GAAP — это два подхода к ведению бухгалтерского учёта, каждый из которых имеет свои особенности. GAAP применяется исключительно при работе с американскими инвесторами и требует строгого соблюдения предписанных правил. МСФО, в свою очередь, является международным стандартом, дающим больше гибкости в интерпретации и раскрытии финансовой информации.

Выбор между этими стандартами зависит от требований инвесторов и стратегических целей компании. Международный бизнес чаще всего ориентируется на IFRS, тогда как компании, работающие преимущественно с инвесторами из США, следуют ГААП.

При необходимости вести параллельную отчётность, особенно при выходе на зарубежный рынок, требуется значительная подготовка со стороны бухгалтерии. Поэтому проще всего, если компания отдаст такую работу на аутсорс, чтобы сосредоточиться на важных задачах бизнеса.